FP3級合格までの道Part25~所得税の計算シリーズ(3)損益通算と繰越控除で課税標準を求める~

まだまだ続く所得税の計算シリーズ、今回は、「課税標準の計算」という単元を勉強しました!

これまでやってきた所得税の計算はこちら↓
シリーズ(1)
シリーズ(2)前編 後編

この3つの記事では、所得税の計算の4STEPのうちSTEP1「所得を10種類に分け、それぞれの所得金額を計算」する方法について書きましたが、今回は、STEP2「各所得金額を合計して、課税標準を計算」という段階のお話になります。

計算フローチャート作りました!

前回までのSTEP1のフローチャート図は作成していましたが、それがこちらです。↓

その第2段階として、STEP2のフローチャート図も作りましたよ!それがこちら↓

今回は、このSTEP2のフローチャート図のお話になります!
ちなみに、STEP1とSTEP2のフローチャート図はうまくつながるように作っております!

A4コピー用紙2枚分を撮影すると文字が小さいので伝わらないかもしれませんが、後でセロハンテープでつなげて、広げたら所得税の計算方法が一目でわかるフローチャート図を目指すつもりです!

それでは、まずSTEP2「各所得金額を合算して、課税標準を計算」の課税標準とは何じゃらほい?というお話から始めます。

課税標準とは何じゃらほい?

課税標準とは、税金の課税対象となる所得の合計額のことです!

STEP1「所得を10種類に分け、それぞれの所得金額を計算」で出した所得の金額を合算させて課税標準を求めるのですが、ただ合算させるのではなく、損益通算損失の繰越控除という作業を加えます。

では、損益通算と損失の繰越控除について説明します!

損益通算とは何じゃらほい?

損益通算とは、損失と利益を相殺することです。
各所得を合算させる際に、特定の所得の損失も一緒に合算することができるのです。

STEP2のフローチャート図の青い字で損益通算と書かれている部分に損益通算のルールが書いています。ここから、左側の各所得から線がのびていますが、その中に赤い線がのびていますね。
これが、損失を合算することができる所得なのです!
損失が合算できるのは、
動産所得、業所得、林所得、渡所得」です。
すでにお勉強されている方は、おわかりだと思いますが、頭文字をとって
「不事山譲(富士山上、フジサンジョウ)」という覚え方があります。

「不事山譲」の損失が全部損益通算できるわけではない!?

動産所得、業所得、林所得、渡所得」の損失だからといって何もかもが損益通算できるわけではなく、合算できない損失もいくつかあります。

それは、フローチャート図にも書いてますが、
・不動産所得の土地を取得するための借入金の利子
 ※ややこしいのが、建物を取得するための損失はOKなのです!
・譲渡所得の生活に必要ではない資産の譲渡損失

そして、もう一つあるのですが、これがややこしいのです(^0^;)
株式等に係わる譲渡損失は基本的に、損益通算できないのですが、場合によっては損益通算ができちゃうケースがあるのです。

それが、フローチャート図の左側の各所得から伸びている青い線の話につながるのですが、
株式等に係わる譲渡所得、(申告分離課税を選択した場合の)配当所得、利子所得の3つから青い線が伸びております。
この3つの間だけで損益通算することができるのです!
なんだかひっかけで出そうな気がするので覚えておいた方がいいかなと思いました(^_^;

損益通算してもマイナスになるなら純損失の繰越控除

損益通算をしてもマイナスになってしまう損失額は、純損失といいまして、翌年以後、3年間にわたって繰り越して、翌年以後の利益と相殺することができます!
これを純損失の繰越控除といいます。ただし、みんながみんな損失を繰り越してもらうことはできません。

↑こちらの記事の「青色申告について」でも少し触れましたが、青色申告者限定の制度となります。

青色申告ではない方は雑損失の繰越控除であれば適用される

純損失の繰越控除は、青色申告者限定と申しましたが、青色申告ではない方、つまり、白色申告者でも適用される繰越控除があるのです。

それが、雑損失の繰越控除です!

雑損失とは、災害や盗難等で生じた損失のことで、その損失は所得から控除されますが、それでもマイナスになるようであれば、翌年以後3年間にわたってその損失を繰り越すことができます!

まとめ

STEP2「各所得金額を合算して、課税標準を計算」は、
各所得を合算させる際に、損益通算という決められた損失と利益を合算させる

それでも損失が残る場合は、純損失の繰越控除と雑損失の繰越控除で翌年以後3年間にわたって損失を繰り越す

の2段階を経て求めることができます!!その過程にはいろいろなルールが定められているので、それを押さえて、問題にひっかからないようにすることを目指していきたいなと思いました!

今日はこれにて終了!次回は「所得控除」です。課税対象からさらに引かれるものがあるみたいですよ(@_@)

勉強開始から直前期までモンが実際にやったFP3級の勉強方法をまとめています!
ぜひ参考にしてください!!

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